证券时报记者 程丹
随着监管部门加大对上市公司、会计师事务所虚假信息披露案件的查处,资本市场中对于会计师事务所等中介机构的行政处罚、民事责任追究越来越多。会计师事务所“签字即担责”的责任认定在注册制改革的大背景下,对行业生态带来了长久深远的影响。
会计师事务所与上市公司的关系比较特殊,会计师事务所为企业服务,从企业处收取审计费用,形成雇佣关系。同时,会计师事务所发布审计报告,提示企业经营风险,指出雇主的财务漏洞和缺陷,帮助市场和投资者把关,担当资本市场的“看门人”。正是由于这层特殊的关系,让个别审计机构忽视了“看门人”职责,一些审计机构单方面依赖公司提供信息,搞“抄账式”审计,未对舞弊风险事项执行充分的审计程序,甚至还与上市公司提前商定审计意见类型,伙同企业财务造假。它们中轻者被行政处罚,重者被立案调查,面临无项目可接的窘境。
在市场内生机制和监管外部约束的共同作用下,把好资本市场“大门”,看门人必须要修炼好内功。新《证券法》将会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事后备案管理,更加市场化的准入让证券审计市场逐步形成优胜劣汰、有进有出的良性生态,会计师事务所的增多也让审计费用呈现逐年降低的趋势,行业竞争更加激烈,市场主体选聘审计机构决策趋于科学理性,更加看重审计机构质量和声誉。注册会计师要慎用手中笔,遵循审计准则,恪守职业道德,保持合理职业怀疑,保持业务独立性,严格执行风险评估、内控测试、实质性测试等审计程序,获取的审计证据要足够有力地支持审计意见;会计师事务所要明确责任边界,强化风险意识、市场意识、人才意识和品牌意识,改善管理模式,大力提高审计质量,增强自律性,积极履行核查把关职责。唯有如此,才能在竞争激烈的审计市场中获得一席之地。而那些为了抢夺市场、留住客户,甚至对上市公司的财务风险视而不见,从“看门人”沦为“放风者”的会计师事务所将会逐步从证券审计市场“出清”。
目前,证券虚假陈述民事责任的承担主体经历了从单一到多元的趋势,包括会计师事务所、保荐机构在内的中介机构,或将根据责任、主观态度和过错程度相应的担责,“看门人”只有时刻紧绷勤勉尽责之弦,为投资者提供更有价值的标的,将不合规标的挡在门外,用心营造健康可持续的发展生态,助力建立一个有活力、有韧性的资本市场。
(董云龙 )